隨著財稅改革的進一步深入，新年伊始，一系列的財稅新規(guī)即將施行。展望2016，新規(guī)的實施對企業(yè)帶來哪些變化？為了讓廣大涉稅人員準確把握新規(guī)，推出稅收類新政集錦，以期幫助廣大企業(yè)盡享稅政優(yōu)惠。

關鍵詞一：印花稅類

關于融資租賃合同有關印花稅政策的通知為促進融資租賃業(yè)健康發(fā)展，公平稅負，現(xiàn)就融資租賃合同有關印花稅政策通知如下：對開展融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。

在融資性售后回租業(yè)務中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。

關鍵詞二：所得稅類

31個城市啟動商業(yè)健康保險個稅試點財政部、國家稅務總局、保監(jiān)會發(fā)布《關于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知》(財稅〔2015〕126號)，決定在北京、上海、天津、重慶等31個城市實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點。

根據(jù)3部門通知，實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策的試點地區(qū)為：北京市、上海市、天津市、重慶市；27個省、自治區(qū)的各一個城市，包括河北省石家莊市、山西省太原市、內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市、遼寧省沈陽市、吉林省長春市等。

通知規(guī)定，對試點地區(qū)個人購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的支出，按照2400元/年的限額標準在個人所得稅前予以扣除，自2016年1月1日執(zhí)行。

研發(fā)費用加計扣除政策進一步完善財政部、國家稅務總局、科學技術部發(fā)布《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)，規(guī)定自2016年1月1日起，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除規(guī)定不宜適用加計扣除的活動和行業(yè)之外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計扣除優(yōu)惠。在原有基礎上，外聘研發(fā)人員勞務費、試制產(chǎn)品檢驗費、專家咨詢費及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費用等可按規(guī)定納入加計扣除。允許企業(yè)追溯過去3年應扣未扣的研發(fā)費用予以加計扣除。

股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題明確國家稅務總局發(fā)布《關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》(2015年第80號)，明確了政策適用范圍、計稅價格的確定及備案手續(xù)辦理等相關問題，非上市的中小高新技術企業(yè)或未在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本，并且個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可以分期繳納個人所得稅，自2016年1月1日起施行。

兩項國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點政策推至全國財政部、國家稅務總局此前發(fā)布《關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)，決定將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試點的四項所得稅政策推廣至全國范圍實施。其中，自2016年1月1日起，關于企業(yè)轉增股本個人所得稅政策以及關于股權獎勵個人所得稅政策這兩項稅收優(yōu)惠開始實施。

自2016年1月1日起，符合條件的個人可享受以下兩項個人所得稅政策：中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納。獲得轉增的股本應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。高新技術企業(yè)轉化科技成果，給予本企業(yè)相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納。

獲得股權獎勵應按照“工資薪金所得項目”，按相關規(guī)定進行計算應納稅額。

關鍵詞三：征退減免類

重大技術裝備進口稅收政策有關目錄調(diào)整實施財政部、國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部、海關總署、國家稅務總局、國家能源局聯(lián)合發(fā)布《關于調(diào)整重大技術裝備進口稅收政策有關目錄及規(guī)定的通知》(財關稅〔2015〕51號)，自2016年1月1日起，取消軸流式水電機組等裝備的免稅政策，生產(chǎn)制造相關裝備和產(chǎn)品的企業(yè)2016年度預撥免稅進口額度相應取消，《國家支持發(fā)展的重大技術裝備和產(chǎn)品目錄(2015年修訂)》和《重大技術裝備和產(chǎn)品進口關鍵零部件及原材料商品目錄(2015年修訂)》開始執(zhí)行。

其中，涉及紡機的重大技術裝備目錄中，新增了紡熔復合非織造布成套設備。刪除了高速噴氣織機、滌綸短纖維成套設備、高速粘膠長絲連續(xù)紡絲機、環(huán)綻細紗機、粗紗機。

關鍵零部件及原材料商品目錄中新增了紡熔復合非織造布成套設備的熔噴紡絲裝置，刪除了高速噴氣織機所有零部件、環(huán)綻細紗機的氣動搖架、粗紗機的氣動和板簧搖架。

不予免稅目錄中新增了紡熔復合非織造布紡絲、牽伸機和氨綸卷繞機。

天津、遼寧、安徽等地實施境外旅客購物離境退稅政策財政部發(fā)文，天津市、遼寧省、安徽省、福建省、廈門市和四川省人民政府按《財政部關于實施境外旅客購物離境退稅政策的公告》(財政部公告2015年第3號)、《海關總署關于境外旅客購物離境退稅業(yè)務海關監(jiān)管規(guī)定的公告》(海關總署公告2015年第25號)和《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》(國家稅務總局公告2015年第41號)規(guī)定，自2016年1月1日起，實施境外旅客購物離境退稅政策。

據(jù)了解，同一境外旅客同一日在同一退稅商店內(nèi)購買退稅物品的金額達到500元人民幣，且尚未啟用和消費，就可申請退稅。境外旅客在退稅商店購買退稅商品后，如需申請退稅的，應當向商家索取境外旅客購物離境退稅申請單和銷售發(fā)票，并在離境時主動持退稅物品、申請單、銷售發(fā)票和本人身份證件向海關申報；海關驗核無誤后，將在退稅申請單上簽章，旅客持該申請單便可至退稅代理機構領取退稅。

鉛蓄電池征收4%進口環(huán)節(jié)消費稅財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于對電池、涂料征收進口環(huán)節(jié)消費稅的通知》(財關稅〔2015〕4號)規(guī)定，自2016年1月1日起對起動活塞式發(fā)動機用鉛酸蓄電池和其他鉛酸蓄電池征收進口環(huán)節(jié)消費稅，適用稅率為4%。

荒山林地等占地全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅為了提高土地利用效率，促進節(jié)約集約用地，財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》(財稅〔2014〕1號)規(guī)定，對已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地，自2016年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

有機肥產(chǎn)品執(zhí)行標準明確國家稅務總局發(fā)布《關于明確有機肥產(chǎn)品執(zhí)行標準的公告》(國家稅務總局公告2015年第86號)，享受增值稅免稅政策的有機肥產(chǎn)品中，有機肥料按《有機肥料》(NY525—2012)標準執(zhí)行，有機—無機復混肥料按《有機—無機復混肥料》(GB18877—2009)標準執(zhí)行，生物有機肥按《生物有機肥》(NY884—2012)標準執(zhí)行。不符合上述標準的有機肥產(chǎn)品，不得享受財稅〔2008〕56號文件規(guī)定的增值稅免稅政策。

新發(fā)布公告中明確，自2016年1月1日起，有機肥按《有機肥料》(NY525—2012)、《有機—無機復混肥料》(GB18877—2009)、《生物有機肥》(NY884—2012)標準執(zhí)行。今后，有機肥產(chǎn)品的國家標準、行業(yè)標準如在執(zhí)行過程中有更新、替換，統(tǒng)一按最新的國家標準、行業(yè)標準執(zhí)行。